Информирование организаций

 

1. Льготы по земельному налогу организаций

В соответствии со статьей 395 НК РФ от налогообложения по земельному налогу освобождаются:

- учреждения и органы уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций;

- организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

- религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

С информацией о налоговых льготах, принятых представительными органами   местного самоуправления, можно ознакомиться на сайте ФНС России в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

 

2. Льготы по транспортному налогу организаций

В соответствии с Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются следующие льготы:

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по наземным транспортным средствам категорий, уплачивают транспортный налог в размере 67 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств;

- организации, у которых код основного вида экономической деятельности, внесенный по состоянию на 1 марта 2020 года в единый государственный реестр юридических лиц, относится к кодам 49.3 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", 49.4 "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", 51.1 "Деятельность пассажирского воздушного транспорта", 51.21 "Деятельность грузового воздушного транспорта", 52.21.21 "Деятельность автовокзалов и автостанций", 52.23.1 "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом", 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания", 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков", 59.14 "Деятельность в области демонстрации кинофильмов", 79 "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма", 82.3 "Деятельность по организации конференций и выставок", 85.41 "Образование дополнительное детей и взрослых", 86.23 "Стоматологическая практика", 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций", 88.91 "Предоставление услуг по дневному уходу за детьми", 90 "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений", 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений", 95 "Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения", 96.01 "Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий", 96.02 "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты", 96.04 "Деятельность физкультурно-оздоровительная" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий «автомобили грузовые» и «автобусы» уплачивают транспортный налог в размере 50 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств;

- собственники транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, если газобаллонное оборудование на них установлено заводом-изготовителем транспортного средства, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по наземным транспортным средствам, уплачивают транспортный налог в размере 50 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств.

С информацией о налоговых льготах по транспортному налогу также можно ознакомиться на сайте ФНС России, используя электронный сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

 

3. О льготах в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить следующие налоги, авансовые платежи по налогам:

- по транспортному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

- по налогу на имущество организаций - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;

- по земельному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности.

 

4. Порядок предоставления налоговых льгот по транспортному и (или) земельному налогу организациям, начиная с налогового периода 2020 года

Налогоплательщики - организации, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Формы заявлений налогоплательщиков - организаций и физических лиц о предоставлении налоговых льгот, порядок их заполнения, форматы представления таких заявлений в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядок ее заполнения и формат представления указанного заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 25 июля 2019 г. N ММВ-7-21/377@ «Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме».    Форма заявления на льготу по КНД 1150064.

Заявление (КНД 1150064) по форме, предусмотренной приложением N 1 к Приказу, может быть подано (направлено) в налоговый орган в целях предоставления налоговой льготы, относящейся к налоговому периоду с 2020 года.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В уведомлении о предоставлении налоговой льготы должны быть указаны основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота. В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

Обращаем внимание, что по транспортным средствам и земельным участкам, которые не являются объектами налогообложения (пункт 2 статьи 358, пункт 2 статьи 389 Налогового кодекса), отсутствует необходимость представления заявления о льготе.

Срок для представления заявления о льготе в налоговый орган Налоговым кодексом не предусмотрен и определяется налогоплательщиком.

Заявление на льготу может быть подано: лично  в  налоговый  орган, по    почте,  по  телекоммуникационным  каналам  связи  через  оператора   электронного         документооборота.

Представление организациями заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика Налоговым кодексом не предусмотрено.

 

5. О применении налоговых льгот при исчислении и уплате авансовых платежей по земельному налогу в течение налогового периода в случае, если заявление о льготе в этом налоговом периоде в налоговый орган не представлено

Положения главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса не связывают уплату авансовых платежей по налогу и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе в течение какого-либо определенного периода.

Необходимо понимать, что в соответствии с пунктом 4 статьи 363 и пунктом 5 статьи 397 Налогового кодекса, начиная с 01.01.2021, в целях обеспечения полноты уплаты транспортного и земельного налогов налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам (их обособленным подразделениям) по истечении соответствующего налогового периода сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе.

Таким образом, если налоговый орган на дату составления Сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в Сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета налоговых льгот. В дальнейшем, в соответствии с пунктом 6 статьи 363 и пунктом 5 статьи 397 НК РФ налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности, заявление о льготе за соответствующий период.

Если по итогам рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов будет выявлена недоимка по налогам (например, в связи с тем, что налогоплательщик не представлял в налоговый орган заявление о льготе либо получил сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы, при этом фактически учитывал налоговую льготу, и это привело к занижению суммы уплаченного налога) налоговый орган принимает меры по взысканию недоимки (пункт 7 статьи 363, пункт 5 статьи 397 Налогового кодекса).

 

 

 

ИНФОРМИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

1. Льготы по налогу на имущество физических лиц

В соответствии со статьей 407  Налогового кодекса от налогообложения по налогу на имущество физических лиц освобождаются:

- участники Великой Отечественной войны;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством;

- инвалиды I и II групп инвалидности,

- инвалиды с детства, дети-инвалиды;

- физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года (льгота для предпенсионеров действует с 01.01.2019);

- ветераны боевых действий;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

Указанная льгота предоставляются в отношении одного объекта каждого вида:

- квартира, часть квартиры или комната;

- жилой дом или часть жилого дома;

- гараж или машино-место.

А также в отношении одного хозяйственного строения/сооружения площадью до 50 кв.м., расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения ЛПХ,  ИЖС, собственнику такого объекта.

Полный перечень категорий граждан, имеющих право на налоговую льготу, указан в статье 407 НК РФ.

Также по налогу на имущество физических лиц предусмотрены дополнительные вычеты при определении налоговой базы для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Для данной категории граждан налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости:

5 квадратных метров общей площади квартиры (части квартиры, комнаты)

7 квадратных метров общей площади жилого дома (части жилого дома)

в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).

 

2. Льготы по земельному налогу для физических лиц

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса льгота по земельному налогу предоставляется в виде вычета из налоговой базы кадастровой стоимости 600 кв.м. площади одного земельного участка по выбору налогоплательщика для следующих категорий граждан:

- инвалидов I и II групп инвалидности;

- инвалидов с детства, детей-инвалидов;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

- физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

- физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Полный перечень указан в статье 391 НК РФ.

 

3. Льготы по транспортному налогу для физических лиц

В соответствии с Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются следующие льготы:

- участники Великой Отечественной войны освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства категории: легковые автомобили, мотоциклы и мотороллеры, другие самоходные транспортные средства;

- лицам, имеющим право на получение страховой пенсии по старости, лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), предпенсионерам или инвалидам I и II группы, льгота предоставляется в размере 33 % от исчисленной суммы налога в отношении одного транспортного средства категории: легковые и грузовые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., мотоциклы и мотороллеры, другие самоходные транспортные средства;

- индивидуальные предприниматели, у которых код основного вида экономической деятельности, внесенный по состоянию на 1 марта 2020 года в единый государственный реестр юридических лиц, относится к кодам 49.3 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", 49.4 "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", 51.1 "Деятельность пассажирского воздушного транспорта", 51.21 "Деятельность грузового воздушного транспорта", 52.21.21 "Деятельность автовокзалов и автостанций", 52.23.1 "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом", 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания", 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков", 59.14 "Деятельность в области демонстрации кинофильмов", 79 "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма", 82.3 "Деятельность по организации конференций и выставок", 85.41 "Образование дополнительное детей и взрослых", 86.23 "Стоматологическая практика", 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций", 88.91 "Предоставление услуг по дневному уходу за детьми", 90 "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений", 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений", 95 "Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения", 96.01 "Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий", 96.02 "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты", 96.04 "Деятельность физкультурно-оздоровительная" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий «автомобили грузовые» и «автобусы» уплачивают транспортный налог в размере 50 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств;

- собственники транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, если газобаллонное оборудование на них установлено заводом-изготовителем транспортного средства, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по наземным транспортным средствам, уплачивают транспортный налог в размере 50 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств.

 

4. Порядок предоставления льгот, в том числе в виде вычета, по имущественным налогам для физических лиц

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы утвержденной формы (ПРИКАЗ ФНС России от 14 ноября 2017 г. N ММВ-7-21/897@), а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы с указанием причины.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии действующим законодательством.

С информацией о региональных и местных налоговых льготах по имущественным налогам физических лиц можно ознакомиться на сайте ФНС России, используя электронный сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

 

5. О льготах в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить следующие налоги:

- по транспортному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

- по земельному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

- по налогу на имущество физических лиц - в части налога за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.