Налог на доходы физических лиц

1.                   

С 1 января 2021 года  вводится прогрессивная шкала НДФЛ

Федеральный закон от 23.11.2020 №  372-ФЗ

По обычной ставке 13 % нужно будет платить НДФЛ, пока доходы не превысят 5 млн руб. Превышение будет облагаться по ставке 15 % и перечисляться по отдельному КБК -  18210102080010000110. Повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % - в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

2.                   

 С 1 января 2021 года  уточнен  порядок обложения НДФЛ дивидендов, которые российская организация выплатила иностранной организации, а физлицо признало в декларации

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Пункт 1 статьи 208 НК РФ дополнен  подпунктом 1.1.

В целях применения главы 23 НК РФ доходами признаются  дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов.

Дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль организаций у источника выплаты дохода в РФ в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение указанных дивидендов  с учетом предусмотренных особенностей.

3.                   

Уточнен порядок проезда  в отпуск работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Внесены изменения в абз. 10 п. 1 ст. 217 НК РФ. Положения об освобождении от НДФЛ оплаты проезда в отпуск и провоза багажа для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей привели в соответствие с нормами по взносам. Так, если отпуск проходит за границей, то не облагается  налогом стоимость, рассчитанная до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта.

4.                   

Уточнен порядок исчисления минимального предельного срока владения жилым помещением в случае его продажи

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Пункт 2 статьи 217.1 дополнен новым  абзацем.

В случае продажи жилого помещения, приобретенного налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве,  по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения в нем в соответствии с соответствующим договором. В случае продажи жилого помещения, приобретенного налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

5.                   

Расширен перечень доходов, представляемых медицинским работникам и иным лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, которые не облагаются НДФЛ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Статья 217 НК РФ дополнена пунктом 85, не подлежат налогообложению доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении работникам медицинских организаций, стационарных организаций социального обслуживания, стационарных отделений, созданных не в стационарных организациях социального обслуживания, и иным лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, питания и (или) во временное пользование жилых помещений, если такие лица обязаны, в том числе на основании актов таких организаций, выполнять возложенные на них обязанности в изолированном режиме в период введения ограничительных мероприятий в связи с новой коронавирусной инфекцией.

6.                   

Уточнена формулировка положения, предусматривающего освобождение от обложения НДФЛ суммы единовременной выплаты (матпомощи) при установлении опеки над ребенком

Федеральный закон от 23.11.2020 №  374-ФЗ

Положение абз.7 п.8 статьи 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ единовременной выплаты (в том числе в виде материальной помощи) при рождении ребенка, распространяется на работников  организации  при установлении опеки над ребенком.

7.                   

С 1 января 2021 года  вступают в силу  дополнения в  ст.214.2 НК РФ в части налогообложения процентов по вкладам физических лиц

Федеральный закон  от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Данными изменениями устанавливается  ставка по НДФЛ в размере 13 % в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках (данное положение применяется к доходам, полученным налогоплательщиками, начиная с 1 января 2021 года).

При определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках исключается доход в виде процентов, рассчитанный как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода.

Предусмотрено также то, что при определении налоговой базы не учитываются процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 % годовых (т.е. считается налоговая база при ставке вклада более 1 %). Собственно сумма самого вклада в банке не является объектом обложения НДФЛ.

Если вкладов несколько, то для целей налогообложения суммы процентов, выплаченных на конец года, суммируются.

Если проценты выплачены физическому лицу по валютным счетам, то для целей расчета налога пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на день фактического получения такого дохода.

Расчет НДФЛ будет производиться налоговым органом на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, представляемых банками. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление.

Срок уплаты налога за 2021 год в 2022 году  - до 01.12.2022. 

8.                   

Установлен коэффициент – дефлятор на 2021 год, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ 

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720

Установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,864.

9.                   

Установлен размер регионального коэффициента, применяемого при расчете авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патента

Закон Забайкальского края от 27.11.2020 № 1854-ЗЗК

Региональный коэффициент (РК), применяемый при расчете авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патента, установлен на 2021 год в размере 2,84.

Страховые взносы

10.               

С 1 января 2021 года  увеличиваются предельные размеры базы по страховым взносам

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935

В следующем году предельные размеры базы для начисления страховых взносов составят:

- 966 тыс. руб. - для взносов по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);

- 1 465 тыс. руб. - для пенсионных взносов.

Если выплаты с начала года превысили пороговое значение, пенсионные взносы начисляются по тарифу 10 %, а "больничные" взносы не платятся.

11.               

Не позднее 1 февраля 2021 года нужно сдать годовой РСВ по новой форме

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@,

Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ

Основное изменение - на титульном листе нужно указывать данные о среднесписочной численности. Отдельно подавать их к 20 января больше не нужно.

Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог

12.               

С 1 января 2021 года  появятся нюансы расчета земельного налога и налога на имущество

Федеральный закон от 23.11.2020 №  374-ФЗ

Во-первых, в Налоговом кодексе будет только два исключения, когда изменение кадастровой стоимости учитывается в текущем или прошлых периодах.

Во-вторых, если стоимость торговой или офисной недвижимости, включенной в региональный перечень, не определена на начало года, придется начислять налог по среднегодовой стоимости. Ранее Минфин разъяснял, что налог не платится вообще.

13.                

С 1 января 2021 года  для организаций отменяются декларации по транспортному и земельному налогам

Федеральный закон от 15.04.2019 №  63-ФЗ

Отчетность организаций по транспортному и земельному налогам отменена, то есть за налоговый период 2020 года представлять декларации уже не требуется. Организации самостоятельно исчисляют и уплачивают налоги в установленный срок.

Из налогового органа будут приходить сообщения об исчисленной сумме налога, но срок их отправки может составить 6 месяцев после срока уплаты.

Уточненные декларации за более ранние периоды инспекции продолжат принимать.

Для получения льготы организациям нужно подать заявление.

Для обеспечения бездекларационного порядка с 2021 года также вводится новая обязанность для организаций - плательщиков транспортного налога и земельного налога. В случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и земельных участков.

14.               

Установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налогов для организаций, независимо от региона, - 1 марта года.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

По всей стране вводится единый срок уплаты земельного и транспортного налогов:

- не позднее 1 марта - платеж за год;

- до конца месяца, следующего после отчетного квартала, - аванс.

15.               

Не позднее 30 марта 2021 года нужно сдать декларацию по налогу на имущество за 2020 год по новой форме

Приказ ФНС России от 28.07.2020 №  ЕД-7-21/475@

В частности, в новой форме в разделе 1 появилось поле "Признак налогоплательщика". Если организация имеет право позже уплатить налог по постановлению Правительства РФ, ставится "1", по региональным актам - "2". Остальные юридические лица указывают в этом поле "3".

16.               

С 1 июля  2021 года вносятся изменения в порядок перерасчета по транспортному налогу физических лиц

Федеральный закон от 23.11.2020 №  374-ФЗ

Перерасчет по транспортному налогу физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанного налога (аналогично земельному налогу и налогу на имущество физических лиц).

17.               

На 2021 год снижена налоговая ставка в  отношении железнодорожных путей общего пользования

Федеральный закон от 23.11.2020 №  374-ФЗ

Налоговая ставка, определяемая законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не может превышать в 2021 году 1,6 процента.

18.               

С 1 января 2021 года  внесены изменения в порядок исчисления транспортного налога в отношении транспортного средства, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением

Федеральный закон от 23.11.2020 №  374-ФЗ

В случае гибели автомобиля налоговый орган не будет начислять транспортный налог с момента его гибели. Для этого собственник транспортного средства должен подать заявление, а инспекция самостоятельно проверит и подтвердит полученные сведения.

19.               

С 2021 года региональным законодательством внесены изменения по предоставлению  льгот собственникам транспортных средств  

Закон Забайкальского края от 27.11.2020 № 1852-ЗЗК

С 2021 года отменена льгота в отношении собственников транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, и введена льгота в отношении собственников транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями.

НДС

20.               

С 1 января 2021 года  нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов

Федеральный закон от 15.10.2020 №  320-ФЗ

Текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами, не будет облагаться НДС.

21.               

С 1 июля 2021 года  формальные требования к декларации и пояснениям станут жестче

Федеральный закон от 09.11.2020 №  371-ФЗ,

Федеральный закон от 23.11.2020 №  374-ФЗ

Декларации, которые не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения, налоговые органы принимать не будут.

Если в ходе камеральной проверки инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не по установленному формату, пояснения не будут считаться представленными. За непредставление пояснений предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст. 129.1 НК РФ (сумма  штрафных санкций - 5 тыс. руб.).

22.               

С 1 июля 2021 года при работе с товарами, которые относятся к прослеживаемым, нужно иначе оформлять документы

Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ

Предприятия, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны будут представлять в инспекцию отчет об операциях и документы со специальными реквизитами. Правила установит Правительство РФ. Если налоговый орган выявит несоответствия в данных, то сможет истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к спорным сделкам.

Счет-фактуру по прослеживаемым товарам, как правило, нужно будет выставлять в электронной форме. В него добавят новые реквизиты, но на вычет они не повлияют.

Пока перечень прослеживаемых товаров есть только для пилотного проекта, действующего до конца 2020 года. В список входят, к примеру, холодильники, автопогрузчики, стиральные машины, экскаваторы, мониторы, детские коляски, металлическая мебель.

Налог на прибыль

23.               

С 1 января 2021 года  действуют обычные правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли

Федеральный закон от 22.04.2020 №  121-ФЗ

В 2020 году были введены особые правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли. С 1 января они утратят силу.

Чтобы в 2021 году перейти на уплату авансовых платежей по фактической прибыли или вернуться к другому способу уплаты авансовых платежей, нужно подать уведомление до конца текущего года.

Если налогоплательщик уплачивает квартальные авансы, то при превышении в 2021 году лимита в 15 млн рублей нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять налоговый орган об этом не требуется (что в 2020 году лимит был временно повышен до 25 млн рублей).

24.               

С 1 января 2021 года  нужно учесть новые нюансы применения инвестиционного вычета

Федеральный закон от 09.11.2020 №  368-ФЗ,

Федеральный закон от 23.11.2020 №  374-ФЗ

При продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить. Вычитается остаточная стоимость объекта, соответствующая части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.

На следующие периоды разрешено переносить не только остаток инвестиционного вычета (то есть расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет.

Если организация больше не применяет вычет к объекту, допускается амортизация последующих затрат на его достройку, дооборудование, модернизацию.

Регионы смогут вводить инвестиционный вычет по расходам на НИОКР.

25.               

Не позднее 29 марта 2021 года нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 2020 год по новой форме

Приказ ФНС России от 11.09.2020 №  ЕД-7-3/655@

Для большинства компаний существенных изменений нет. Например, приложение 2 будут использовать налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Кроме того, в форму добавлены признаки налогоплательщика, например код 17 для IT-компаний.

Налог на добычу полезных ископаемых

26.               

С 1 января 2021 года  в главу 26 НК РФ внесены дополнения

Федеральный закон от 15.10.2020 № 152

При исчислении НДПИ в отношении отдельных видов полезных ископаемых вводится коэффициент Крента, равный 3,5.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

27.               

С 1 января 2021 года  глава 26.3 НК РФ утратила силу

Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности отменен.

Патентная система налогообложения

28.               

С 1 января 2021 года  внесены изменения в главу 26.5 НК РФ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ

Налогоплательщикам патентной системы налогообложения (ПСН) предоставлено право уменьшать сумму налога на страховые платежи (взносы).

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН.

Увеличены ограничения по размерам площадей торгового зала и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, с 50 до 150 квадратных метров.

Определены виды деятельности, в отношении которых  не применяется ПСН. Так, ПСН не применяется в отношении:

- деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;

- оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой  по договорам поставки;

 - услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания  таких услуг;

- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг. 

Отменен коэффициент-дефлятор, применяемый ранее к максимальному размеру потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

УСН

29.               

С 1 января 2021 года  меняются лимиты по УСН

Федеральный закон от 31.07.2020 №  266-ФЗ,

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720

Переход на УСН: чтобы перейти на УСН с 2021 года, доходы организации за 9 месяцев 2020 года не должны превысить 112,5 млн руб.

Применение УСН: чтобы применять УСН в 2021 году со стандартными ставками, нужно соблюдать ряд условий. К примеру, доходы не должны будут превысить 150 млн руб., а штат - 100 человек.

Если допущено небольшое превышение (на 50 млн руб. по доходам, на 30 человек по штату), можно остаться на УСН, но налог будет считаться по повышенным ставкам:

- 20 % - при объекте "доходы минус расходы";

- 8 % - при объекте "доходы".

Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за счет применения коэффициента-дефлятора 1,032.

Экологические платежи

30.               

Не позднее 1 марта 2021 года малые и средние предприятия должны внести годовую плату за НВОС по повышенной ставке

Постановление Правительства РФ от 24.01.2020 № 39

Правительство установило ставки платы за 2020 год на уровне ставок 2018 года с повышающим коэффициентом 1,08.

К платежу за 2019 год применялся коэффициент 1,04.

31.               

Не позднее 20 марта 2021 года крупные предприятия должны внести авансы по НВОС за I квартал по прошлогодним ставкам

Постановление Правительства РФ от 11.09.2020 № 1393

Авансы за периоды 2021 года нужно считать по ставкам 2018 года, увеличенным на коэффициент 1,08. Такой же коэффициент был установлен на 2020 год.

Валютный контроль

32.               

С 1 января 2021 года  резидентам разрешается совершать любые операции в иностранной валюте при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством

Федеральный закон от 27.12.2019 № 457-ФЗ

Ранее резидентам разрешалось совершать операции, связанные с расчетами и переводами иностранной валюты.

33.               

С 1 января 2021 года расширяется перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную и российскую валюту

Федеральный закон от 07.04.2020 № 118-ФЗ,

Постановление Правительства РФ от 23.09.2020 № 1516

Таким случаем является проведение зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами и нерезидентами внешнеторговых договоров (контрактов), условиями которых предусмотрено оказание нерезидентам услуг по установленному указанным постановлением Правительства РФ перечню.

34.               

С 1 января 2021 года резиденты обязаны представлять в налоговые органы сведения о движении не только денежных средств, но и иных финансовых активов по счетам в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории РФ

Федеральный закон от 31.07.2020 № 291-ФЗ

Данная обязанность вводится для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - начиная с отчета за первый квартал 2021 года (до 30 апреля 2021 года), для физических лиц - начиная с отчета за 2021 год (до 1 июня 2022 года, а в случае закрытия счета - в месячный срок со дня его закрытия).

35.               

С 1 января 2021 года  требование о репатриации резидентами валюты РФ при экспорте сырьевых товаров не применяется в отношении не более 30 % суммы договора

Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ

Требования пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" не применяются в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в валюте РФ и условиями которых предусмотрена оплата в валюте РФ, и предусматривающих передачу резидентами нерезидентам сырьевых товаров, включенных в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (конкретные коды определены Законом № 265-ФЗ) с 1 января 2021 года в отношении не более тридцати процентов суммы внешнеторгового договора (контракта), заключенного между резидентом и нерезидентом.

Налог на игорный бизнес

36.               

С 1 января 2021 года  устанавливаются дополнительные требования  

к организаторам азартных игр

Постановление Правительства РФ от  14.08.2020 № 1216

Организатор азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах (далее - организатор азартных игр):

а) использует для каждого вида оказываемых услуг не более одного доменного имени, которое зарегистрировано в установленном порядке на имя организатора азартных игр или в отношении которого организатору азартных игр переданы права администрирования;

б) использует для приема интерактивных ставок и выплаты выигрышей физическим лицам, банковский счет, открытый в центре учета переводов интерактивных ставок букмекерских контор или тотализаторов, учредителем (участником) которого является саморегулируемая организация организаторов азартных игр в букмекерских конторах или саморегулируемая организация организаторов азартных игр в тотализаторах, членом которой является такой организатор азартных игр.

Маркировка

37.               

С 1 января 2021 года  запретят торговать одеждой без маркировки

Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956

Запрет на продажу коснется немаркированных товаров легкой промышленности: одежды, постельного и кухонного белья. Промаркировать имеющиеся остатки можно в течение января.

38.               

Не позднее 28 февраля 2021 года продавцам нужно промаркировать имеющиеся запасы шин

Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958

С 15 декабря нельзя продавать немаркированные шины. На маркировку запасов дали дополнительное время - до 1 марта.

39.               

С 1 апреля 2021 года запретят продажу немаркированных импортных комплектов и наборов, в которые входят фототовары или духи

Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1795

До 1 апреля участники оборота вправе:

- ввозить наборы и комплекты товаров, в состав которых входят фототовары или парфюм, без маркировки;

- реализовывать в России ввезенные наборы и комплекты без маркировки;

- не вносить в систему маркировки сведения об операциях с этими наборами и комплектами.

Правила касаются наборов и комплектов, которые ввозятся в Россию или продаются внутри страны после ввоза. Если набор или комплект сформирован в России, его нужно промаркировать.

40.               

С 1 июля 2021 года запрещен оборот альтернативной табачной продукции без маркировки

Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 № 224

Запрет касается, к примеру, сигарилл и табака для кальяна. С 1 июля 2020 года они могут поступать в оборот только с маркировкой.  На маркировку остатков дали год.

41.               

С 1 октября 2021 года запретят продажу немаркированных духов

Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1957

Имеющиеся на складах запасы парфюмерной продукции можно без ограничений продавать не позднее 30 сентября 2021 года.

Потом, чтобы продать, их нужно будет промаркировать. Получить и нанести коды надо до 31 октября 2021 года.

Онлайн-кассы

42.               

С 20 апреля 2021 года при продаже маркированного товара через курьера в чеке нужно указывать код товара

Постановление Правительства РФ от 16.04.2020 № 521

С апреля 2020 года Правительство РФ определило случаи, когда в чеке может отсутствовать код товара, для которого введена обязательная маркировка. Один из них - проведение расчета через курьера или почту - был введен временно. ФНС России отмечает, что отсрочка необходима для проработки способов передачи сведений о кодах идентификации товаров, ведь курьеры не имеют доступа к содержимому переданного заказа.

С 20 апреля это послабление будет отменено.

43.               

С 1 февраля 2021 года ИП должны детализировать чеки

Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@

Сейчас некоторые ИП могут оформлять чек упрощенно. Многие не указывают наименования, а просто пишут "Товар" и общую сумму.

С 1 февраля послабление будет отменено. Если продолжить принимать к учету такие чеки, могут возникнуть сложности с обоснованием затрат.

44.               

С 1 июля 2021 года при сделках с любыми ИП должны быть оформлены кассовые чеки, а не квитанции

Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ

Сейчас ИП без работников могут продавать товары собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги без ККТ.

1 июля отсрочка закончится, и ИП должны будут перейти на кассовые чеки. Если продолжить принимать к учету другие документы, могут возникнуть сложности с обоснованием затрат.

45.               

С 6 августа 2021 года нельзя применять ККТ с накопителями старого образца

Федеральный закон от 26.07.2019 № 238-ФЗ

Из-за расширения проекта по маркировке появились новые требования к фискальным накопителям. Они должны формировать запросы о коде маркировки, уведомления о реализации маркированного товара, принимать ответы и квитанции. Кассы с накопителями старого образца можно применять до 5 августа включительно. Потом устаревшее оборудование исключат из реестра, и оно окажется под запретом.

При замене накопителя нужно перерегистрировать кассу.

46.               

С 1 января 2021 года обязательно указывать в кассовых чеках иную выбранную систему налогообложения

Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ (с изм., принятыми Федеральным законом № 178-ФЗ от 02.06.2016)

В связи с тем, что прекращается действие специального налогового режима в виде ЕНВД, пользователям контрольно-кассовой техники, применяющим в настоящее время данный режим, необходимо внести изменения в настройки контрольно-кассовой техники в части смены применяемого налогового режима и  сформировать  отчет об изменении параметров регистрации контрольно-кассовой техники. Такие действия  нужно сделать до начала продаж (работ, услуг) на новой системе налогообложения, т.е. до формирования  первого фискального документа (кассового чека).

 Указание в кассовом чеке режима налогообложения, отличного от применяемого, является административным правонарушением, за совершение которого предусмотрена ответственность в соответствии с  частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

47.               

С 21 декабря 2020 года  вводятся дополнительные реквизиты фискальных документов

Приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@

В реквизиты кассового чека внесены следующие корректировки:

-реквизит "единица измерения предмета расчета" заменен на новый реквизит "мера количества предмета расчета";

-для маркированных товаров используется также реквизит "дробное количество маркированного товара";

-в информацию о покупателе (клиенте) теперь можно вносить сведения из паспорта, а также иных документов, удостоверяющих личность;

-введен новый реквизит "отраслевой реквизит чека".

Кроме того, утверждена также структура четырех новых фискальных документов, в числе которых запрос о коде маркировки, уведомление о реализации маркированного товара.

Урегулирование задолженности

48.               

С 23 декабря 2020 года повышается порог для взыскания налоговых долгов

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд на сумму более 10 000 рублей (ранее – 3 000 рублей) в течение 6 месяцев, а на сумму менее 10 000 рублей (ранее – 3 000 рублей)  - в течение 3 лет с момента истечения добровольного срока исполнения по требованию.

49.               

С 23 декабря 2020 года отменяется заявительный порядок возврата процентов, начисленных налогоплательщику за несвоевременный возврат инспекцией переплаты по налогам

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Заявление на возврат таких процентов больше не потребуется. Налоговый орган будет их перечислять самостоятельно (п. 10 ст. 78 НК РФ). Это касается только процентов, которые  начислены  на суммы, не возвращенные в срок от даты вынесения решения о возврате переплаты.

Регистрации налогоплательщиков

50.               

С 26 апреля 2021 года  вступают в силу изменения  в части государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ

Скорректирован перечень сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Уточнены положения, которые предусматривают обязанность юридического лица и индивидуального предпринимателя сообщать регистрирующему органу об изменении сведений, содержащихся в реестре.

Срок, в течение которого названные лица обязаны сообщить о таких изменениях, увеличен с трех рабочих дней до семи рабочих дней.

Также установлены случаи, при которых регистрирующий орган самостоятельно вносит сведения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Контроль за уплатой налогов и взносов

51.               

С 1 июля 2021 года расширится список оснований для аннулирования отчетности (изменения в ст. 80 НК РФ)

Федеральный закон от 23.11.2020 №  374-ФЗ

Новые основания:

- отчетность подписана неуполномоченным лицом или электронной подписью умершего лица;

- руководитель, который подписал отчетность, дисквалифицирован или о нем в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;

- по данным ЕГРЮЛ плательщик (страхователь) прекратил деятельность;

- декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям.

52.               

С 1 июля 2021 года решения о приостановке операций по счетам может быть принято в случае непредставления отчетности течение 20 дней по истечении установленного срока (ст. 76 НК РФ)

Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ

C 10 до 20 рабочих дней увеличен срок, после которого может быть принято решения о приостановке операций по счетам в случае непредставления отчетности.

Налоговый орган вправе направить налогоплательщику уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения о приостановке операций.

53.               

С 1 января 2021 года расширены основания выдачи банками справок о наличии счетов (ст. 86 НК РФ)

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Справки о наличии счетов налогоплательщика могут быть запрошены случае, если в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога указан счет, сведения о котором не представлены в налоговый орган.

54.               

С 1 июля 2021 года представление в рамках камеральной проверки  подтверждающих льготы документов возможно в виде реестра (ст. 88 НК РФ)

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов.

55.               

С 1 января 2021 года положения ст. 102 НК РФ распространяются на сведения о налогоплательщиках,

поступивших от налоговых органов в органы государственной   власти

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Положения ст. 102 НК РФ в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение указанных сведений распространяются на сведения о налогоплательщиках, плательщиках страховых взносов, поступившие от налоговых органов в федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления для осуществления оценки налоговых расходов в соответствии со ст. 174.3 Бюджетного кодекса РФ.

Бухгалтерский учет и отчетность

56.               

С 1 января 2021 года учет запасов нужно вести по новому стандарту

Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н

Стандарт ФСБУ 5/2019 "Запасы" заменяет ПБУ 5/01. Важные отличия стандарта:

- применяется для незавершенного производства;

- может не действовать для запасов, предназначенных для управленческих нужд;

- не действует в отношении малоценных основных средств (т.к. они используются более года и не относятся к запасам)

- меняет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.

57.               

С января 2021 года бухотчетность нужно составлять по-новому

Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н,

Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

В новом бланке отчета о финансовых результатах скорректированы строки для указания отложенных налоговых активов и обязательств. Это связано с изменениями в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль.

На отчетность также могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.

Малые предприятия теперь должны сдавать бухотчетность в налоговый орган строго в электронном виде.

Нормативы распределения по уровням бюджетной системы

58.               

С 1 января 2021 года  вводятся новые нормативы распределения налогов

Федеральный закон от 15.10.2020 № 327-ФЗ,

проект Закона Забайкальского края «О межбюджетных отношениях в Забайкальском крае»

1. В отношении налогообложения доходов физических лиц – согласно ст. 50, ст. 56, ст.61 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Закона о межбюджетных отношениях в Забайкальском крае налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей, зачисляется в федеральный бюджет по нормативу 13 процентов, в бюджеты субъектов Российской Федерации - по нормативу 74 процента, в местные бюджеты - в соответствии со ст.61 Бюджетного кодекса и Закона о межбюджетных отношениях в Забайкальском крае.

2. Поступления по налогу на добычу прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, зачисляются в федеральный бюджет по нормативу 83 процента, в бюджеты субъектов Российской Федерации - по нормативу 17 процентов, в местные бюджеты - в соответствии с Законом о межбюджетных отношениях в Забайкальском крае.

3. Законом о межбюджетных отношениях в Забайкальском крае предусмотрены дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

   В бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов зачисляются доходы от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах в бюджет Забайкальского края, по нормативу не менее 20 процентов поступлений в консолидированный бюджет Забайкальского края от указанного налога.  

Закупки для государственных нужд

59.               

С 1 января 2021 года определена минимальная доля закупок товаров из ЕАЭС

Постановление Правительства РФ от 03.12.2020 № 2013

В правительственный перечень вошло более 100 наименований товаров. Для каждого товара определено, какая доля в объеме его закупок в 2021 - 2023 годах должна приходиться на товары из ЕАЭС. Например, для лифтов размер такой доли в каждый из трех годов – 90 %.

60.               

С 1 января 2021 года у комиссии по осуществлению закупок появится новая обязанность при проверке участников (изменения в Закон № 44-ФЗ)

Федеральный закон от 24.04.2020 № 124-ФЗ

Комиссия, начиная с указанной даты, обязана проверять, что участник закупки – юридическое лицо в течение 2 лет до момента подачи заявки не привлекался к административной ответственности по ст. 19.28 КоАП РФ. Проверку можно провести по реестру на сайте Генпрокуратуры.

61.               

С 1 апреля 2021 года можно будет больше закупать у единственного поставщика (изменения в Закон № 44-ФЗ)

Федеральный закон от 27.12.2019 № 449-ФЗ

Предельная цена одной закупки малого объема повышается до 3 млн. руб. включительно, если закупка будет электронной. У такой закупки есть следующие особенности:

- участники закупок размещают на площадке информацию о том, какие товары, в каком объеме и по какой цене они готовы поставить потенциальным заказчикам;

- после размещения конкретным заказчиком извещения о закупке оператор подбирает предложения, которые подходят под это извещение, и направляет заказчику не более 5 заявок с наименьшими ценовыми предложениями;

- если оператор не смог подобрать хотя бы двух участников, закупка не проводится;

- заказчик рассматривает заявки и заключает контракт по наименьшей цене из тех, что предложены в надлежащих заявках.

Иные вопросы

62.               

С 1 января 2021 года вырастет МРОТ

Приказ Минтруда России от 28.08.2020 №  542н

МРОТ составит не менее 12 392 руб.

63.               

С 1 января 2021 года в силу вступит закон о финансовых цифровых активах

Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ

Вводится понятие цифровой валюты, ее оборота и регулируется порядок ее обращения. Чтобы вести, выпускать такие средства платежа, потребуется регистрация в качестве ИП или юридического лица. Номинальным держателем активов может быть только лицо, которое обладает лицензией на депозитарную деятельность.

64.               

С 8 декабря 2020 года в силу вступит закон о верховенстве Конституции РФ над международными договорами

Федеральный закон от 08.12.2020 № 428-ФЗ

Согласно внесенным изменениям, не допускается применение правил международных договоров Российской Федерации в их истолковании, противоречащем Конституции РФ.

65.               

С 6 января 2021 года вступает в силу механизм п.1.1 ст. 86 НК РФ в части электронных кошельков

Указание ЦБ РФ от 30.10.2020 № 5607-У

Российские банки начнут подавать в Федеральную налоговую службу информацию об открытии и закрытии физическими лицами электронных кошельков в «ЮMoney» (бывшие «Яндекс.Деньги»), «QIWI Кошелек», WebMoney и других сервисах, а также данные об изменении их реквизитов.

66.               

С 1 января 2021 года обновлены требования к заполнению путевых листов

Приказ Минтранса от 11.09.2020  № 368

Закреплено правило о том, что путевой лист оформляется при любом использовании транспортного средства вне зависимости от вида и особенностей перевозки. Предусмотрен новый реквизит - сведения о перевозке. К этим сведениям относится информация о виде сообщения и виде перевозки. Нужно будет указывать марку транспортного средства и автомобильного прицепа (полуприцепа), сейчас требуется указать только модель.

Ответственное должностное лицо будет обязано указывать дату и время выпуска транспортного средства на линию и его возвращения.

Требования к журналу регистрации путевых листов: если журнал ведется на бумаге, его страницы должны быть прошнурованы и пронумерованы; если журнал ведется в электронном виде, он должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена возможность распечатать журнал.

67.               

С 1 января 2021 года работникам, трудоустроенным впервые, не нужно оформлять трудовые книжки

Федеральный закон от 16.12.2019 №  439-ФЗ

На таких работников сразу формируются электронные трудовые книжки в ПФР на основании отчетных данных, подаваемых работодателем.

68.               

В 2021 году изменятся рабочие  и выходные дни

Постановление  Правительства РФ от 10.10.2020 №1648

Новогодние каникулы продлятся с 1 по 10 января.

День защитника Отечества будет отмечаться с 21 по 23 февраля.

Международный женский день - с 6 по 8 марта.

Майские праздники разделятся на дни с 1 по 3 и с 8 по 10 мая.

День России  - с 12 по 14 июня.

День народного единства - с 4 по 7 ноября.